1、工作底稿的概念

在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，會(huì)計(jì)處理程序以分析會(huì)計(jì)事項(xiàng)、編制會(huì)計(jì)分錄、過賬、調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)、編制調(diào)整賬項(xiàng)后試算表，然后通過結(jié)清臨時(shí)性賬款，編制結(jié)賬后試算表，再編制會(huì)計(jì)報(bào)表。這就完成了一個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)工作，提供出反映這一會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)狀態(tài)的會(huì)計(jì)信息。

對(duì)于業(yè)務(wù)量少而且簡單的企業(yè)來說，以上要求并非難事但是對(duì)于那些業(yè)務(wù)復(fù)雜，會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生頻繁的企業(yè)來說則非易事。在賬項(xiàng)結(jié)束的階段，賬項(xiàng)調(diào)整、結(jié)賬、試算平衡等工作，經(jīng)手人多，工作集中，反映的內(nèi)容又分散，這樣登賬時(shí)就難免出現(xiàn)錯(cuò)誤，而且查找時(shí)又費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不利于及時(shí)準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)報(bào)表。于是，工作底稿便應(yīng)運(yùn)而生。

2、工作底稿的格式

工作底稿的格式因其用途不同而異。這里介紹的是會(huì)計(jì)期末編制的結(jié)賬式工作底稿。

這種工作底稿一般采用的是棋盤式格式。表內(nèi)的欄次按照會(huì)計(jì)處理過程的順序進(jìn)行排列，包括試算表、賬項(xiàng)調(diào)整、賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表等。

實(shí)際工作中，工作底稿的格式有以下幾種：

1.“六欄式”格式

“六欄式”工作底稿，表上設(shè)有“試算表(調(diào)整前)”、“賬項(xiàng)調(diào)整”、“調(diào)整后試算表”、“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”、“損益表”、“資產(chǎn)負(fù)債表”六欄。每一大欄下再劃分“借方”、“貸方”兩欄。

2.“五欄式”格式

“五欄式”工作底稿是在“六欄式”基礎(chǔ)上，省去“調(diào)整后計(jì)算表”欄后而成。

3.“四欄式”格式

“四欄式”格式的工作底稿只設(shè)置“調(diào)整前試算”、“賬項(xiàng)調(diào)整”、“損益表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”四欄。